Теоретико-практичні аспекти обліку і оподаткування розрахунків із замовниками розробником-резидентом

Abstract

Кваліфікаційна робота присвячена комплексному дослідженню теоретичних, методичних та практичних аспектів організації обліку і оподаткування розрахунків із замовниками у діяльності фізичної особи-підприємця – розробника-резидента, який здійснює господарську діяльність у сфері інформаційних технологій. У роботі особливу увагу приділено специфіці надання ІТ-послуг, зокрема розробці вебсайтів, впровадженню та супроводу CRM-систем, технічній підтримці клієнтів і довгостроковому обслуговуванню замовників, що формує специфічні підходи до обліку доходів і розрахунків. У межах дослідження розкрито економічну сутність розрахунків із замовниками в умовах надання нематеріальних послуг, визначено їх роль у формуванні доходів, грошових потоків та фінансової стабільності фізичної особи-підприємця. Проаналізовано організаційні та методичні засади ведення обліку розрахунків із клієнтами з урахуванням касового методу визнання доходу, особливостей функціонування спрощеної системи оподаткування та застосування єдиного податку третьої групи. Значну увагу приділено дослідженню нормативно-правової бази, що регламентує облік і оподаткування діяльності ФОП у сфері інформаційних технологій. Проаналізовано положення Податкового кодексу України, законодавства щодо спрощеної системи оподаткування, регулювання безготівкових і готівкових розрахунків, а також вимоги до документального підтвердження господарських операцій. Визначено вплив податкових норм на порядок визнання доходів, формування податкових зобов’язань і забезпечення податкової безпеки підприємця. У роботі охарактеризовано основні форми взаєморозрахунків із замовниками, зокрема разові проєкти з фіксованою вартістю, поетапну оплату, абонентське обслуговування, погодинну оплату та комбіновані моделі. Проаналізовано їх вплив на організацію обліку, документальне оформлення операцій та контроль дебіторської заборгованості. Окремо досліджено роль договорів, актів виконаних робіт, рахунків, інвойсів, банківських виписок і даних CRM-систем у забезпеченні достовірності облікової інформації. Проведено оцінку діючої практики обліку розрахунків із замовниками у діяльності фізичної особи-підприємця та виявлено основні проблемні аспекти, серед яких фрагментарність аналітичного обліку, відсутність формалізованої облікової політики, ризики помилок при визнанні доходів і недостатній рівень внутрішнього контролю. На цій основі розроблено авторську модель облікової політики щодо розрахунків із замовниками, яка враховує специфіку ІТ-діяльності, вимоги податкового законодавства та потреби управління грошовими потоками. У роботі запропоновано практичні рекомендації щодо вдосконалення обліку та оподаткування розрахунків із замовниками, зокрема впровадження внутрішніх електронних реєстрів, використання даних CRM-систем у аналітичних цілях, підвищення рівня документальної дисципліни та посилення внутрішнього контролю за надходженням коштів. Обґрунтовано доцільність систематизації облікової інформації для мінімізації податкових ризиків і підвищення прозорості фінансової діяльності. Результати дослідження мають прикладне значення та можуть бути використані у практичній діяльності фізичних осіб-підприємців у сфері інформаційних технологій. Їх упровадження сприятиме підвищенню фінансової дисципліни, податкової безпеки, ефективності управління розрахунками із замовниками та стабільному розвитку підприємницької діяльності в умовах цифрової економіки.