Облікові процедури податку на додану вартість : ідентифікація ризиків та типових помилок у практичній діяльності підприємств

Abstract

Метою дослідження є ідентифікація основних ризиків та типових помилок у бухгалтерському обліку податку на додану вартість, а також формування відповідних рекомендацій щодо підвищення ефективності організації облікових процедур і забезпечення узгодженості бухгалтерських та податкових даних окремого бізнес-суб’єкта. Основні ризики у сфері обліку ПДВ пов’язані з порушенням вимог щодо документального підтвердження податкового кредиту, неправильним використанням транзитних рахунків, відсутністю регулярного узгодження бухгалтерських даних із податковою звітністю, а також помилками при відображенні коригувань, авансів і умовних податкових зобов’язань. Для мінімізації таких ризиків доцільно забезпечити формування податкового кредиту виключно на підставі зареєстрованих податкових накладних, проводити систематичну звірку аналітичного та синтетичного обліку ПДВ із показниками декларації, своєчасно закривати транзитні рахунки 643 і 644, документально оформлювати всі технічні та коригувальні операції бухгалтерськими довідками, а також регулярно звіряти залишки на рахунку 315 з даними системи електронного адміністрування ПДВ. Об’єктивною реальністю виступає необхідність інтеграції процедур бухгалтерського обліку та контролю з цифровими інструментами податкового адміністрування, зокрема даними Єдиного реєстру податкових накладних та системи електронного адміністрування ПДВ, що відповідає сучасним тенденціям цифровізації податкової системи та підвищує прозорість податкових розрахунків.