Економічна ефективність землекористування сільськогосподарських підприємств і податкова складова її регулювання

Abstract

У дисертаційному дослідженні удосконалено методику грошової оцінки земель на основі розроблених коригуючих коефіцієнтів щодо врахування рівня рентабельності сільськогосподарського виробництва і структури посівів. У якості основного важеля податкового механізму підвищення ефективності землекористування пропонується ввести державні векселі поновлення родючості сільськогосподарських земель. Їх застосування надало б сільськогосподарським підприємствам право отримувати певну кількість добрив, відповідно до суми сплачених податків. Для підвищення ефективності землекористування запропоновано активізувати перерозподільну і стимулюючу функції в оподаткуванні сільськогосподарських підприємств. Відповідно до внесених у дисертації пропозицій щодо удосконалення системи оподаткування зроблено розрахунок оптимального рівня податкового навантаження на сільськогосподарські підприємства. В диссертации исследовано теоретико-методологические и методические принципы повышения эффективности землепользования сельскохозяйственных предприятий на основе использования регулирующей функции системы их налогообложения. Исходя из современного состояния эффективности использования сельскохозяйственных угодий, обосновано, что наряду с традиционными факторами эффективности необходимо также задействовать факторы институционального характера, важное место среди которых занимает налоговый механизм. Сущность налогового регулирования трактуется как применение системы мер косвенного воздействия на деятельность сельскохозяйственных предприятий через изменение видов налогов, налоговых ставок и объектов налогообложения, а также предоставление налоговых льгот с целью повышения уровня получаемого ими дохода в расчете на единицу используемых ресурсов. В условиях становления рыночных отношений, когда земля приобретает свойства товара, чтобы ее стоимость не осталась вне внимания при определении эффективности землепользования, предложено ввести показатель земледоходности, который рассчитывается как отношение массы прибыли с 1 га сельскохозяйственных угодий к их денежной оценке. Проанализировано динамику эффективности землепользования сельскохозяйственных предприятий Сумской области на протяжении 1990-2007 гг. и тенденции развития системы их налогообложения. Для обеспечения соответствия налоговой нагрузки доходности земельных ресурсов, а также внедрение механизма возобновления их плодородия предложено усовершенствовать методику денежной оценки земель на основе применения разработанных корректирующих коэффициентов, которые учитывают уровень рентабельности сельскохозяйственного производства и структуру посевов. В качестве основного инструмента повышения эффективности землепользования предлагается применять государственные векселя воспроизводства плодородия сельскохозяйственных земель, которые давали бы аграрным предприятиям право получать определенное количество удобрений, соответствующее сумме уплаченных налогов. На основе анализа динамики и структуры налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты различных сфер АПК предлагается ввести для сельскохозяйственных предприятий нулевую ставку НДС, а перерабатывающие, фондообеспечивающие и обслуживающие предприятия облагать НДС по ставке не выше 10%. Такое изменение ставок НДС обеспечит повышение покупательной способности сельскохозяйственных предприятий и населения. На время преодоления кризиса в аграрном секторе экономики предлагается предоставить фиксированному сельскохозяйственному налогу статус единого. Соответственно внесенным в диссертацию предложениям по совершенствованию системы налогообложения произведен расчет оптимального уровня налоговой нагрузки на сельскохозяйственные предприятия. Исходя из данных за 2007 г. этот показатель для условий Сумского района Сумской области должен быть в пределах 33-38 грн. в расчете на 1 га сельскохозяйственных угодий.