Облікова політика, документування, звітування та контроль розрахунків з ПДВ : сучасні підходи до мінімізації податкових ризиків

Назаренко, Олександр Володимирович; Nazarenko, Oleksandr

Облікова політика, документування, звітування та контроль розрахунків з ПДВ : сучасні підходи до мінімізації податкових ризиків

Назаренко, Олександр Володимирович; Nazarenko, Oleksandr

URI: https://repo.snau.edu.ua/xmlui/handle/123456789/16166

Date: 2026

Abstract:

Метою підготовки даної наукової статті є систематизація та критичне осмислення існуючих підходів, наукове обґрунтування та розроблення практичних рекомендацій щодо вдосконалення облікового супроводження, формування окремих компонент облікової політики, організації контролю та представлення у звітності ПДВ в умовах трансформації економічного середовища. Визначено, що облікова політика, документування, звітування та контроль розрахунків з ПДВ перебувають у центрі уваги сучасних як науковців, так і практиків, оскільки ефективність функціонування системи даного податку значною мірою залежить від якості сформованої облікової інформації. Питання форми закріплення правил обліку ПДВ окрім методологічного має й управлінсько-правовий характер. Правильно структурована система внутрішніх документів сприяє мінімізації податкових ризиків, підвищенню прозорості облікових процедур та формуванню належної доказової бази у випадку виникнення спорів з контролюючими органами. Узагальнено особливості відображення в обліковій політиці порядку визнання та віднесення до витрат сум податкових зобов’язань з ПДВ, що виникають у специфічних податкових ситуаціях (компенсуючі зобов’язання, коригування за результатами річного перерахунку, списання непідтвердженого податкового кредиту тощо). Визначено, що бухгалтерська довідка у сфері обліку ПДВ являє собою не формальну процедуру, а важливий елемент системи внутрішнього контролю, управління податковими ризиками та правового захисту окремого підприємства. Її належне оформлення свідчить про високий рівень організації обліку та професійну відповідальність бухгалтера. Крім того, чітко регламентована система синтетичних і аналітичних рахунків сприяє формуванню належної доказової бази у разі проведення податкових перевірок. Деталізовано перелік субрахунків для синтетичного та аналітичного обліку, особливу увагу приділено узагальненню обліково-звітного супроводження, складовим внутрішнього контролю розрахунків окремого бізнес-суб’єкта щодо ПДВ.

Description:

The purpose of this scientific article is to systematize and critically analyze existing approaches, provide scientific justification, and develop practical recommendations for improving accounting support, forming individual components of accounting policy, organizing control, and presenting VAT in reporting in the context of economic transformation. It has been determined that accounting policy, documentation, reporting, and control of VAT calculations are the focus of attention of both scientists and practitioners today, since the effectiveness of the functioning of this tax system largely depends on the quality of the accounting information formed. The issue of the form of fixing VAT accounting rules is not only methodological but also managerial and legal in nature. A properly structured system of internal documents helps to minimize tax risks, increase the transparency of accounting procedures, and form an adequate evidence base in the event of disputes with regulatory authorities. The features of reflecting in the accounting policy the procedure for recognizing and attributing to expenses the amounts of VAT tax liabilities arising in specific tax situations (compensatory liabilities, adjustments based on the results of the annual recalculation, write-off of unconfirmed tax credit, etc.) are summarized. It has been determined that an accounting reference in the field of VAT accounting is not a formal procedure, but an important element of the internal control system, tax risk management, and legal protection of an individual enterprise. Its proper execution indicates a high level of accounting organization and professional responsibility of the accountant. In addition, a clearly regulated system of synthetic and analytical accounts contributes to the formation of an adequate evidence base in the event of tax audits. The list of sub-accounts for synthetic and analytical accounting is detailed, with particular attention paid to the generalization of accounting and reporting support and the components of internal control of VAT calculations for individual business entities.

Show full item record